Scambio e conferimento di partecipazioni

Il presente manuale si prefigge l’obiettivo di accompagnare il lettore all’interno del mondo delle riorganizzazioni societarie attuate mediante lo strumento dello scambio di partecipazioni ex articolo 177, comma 2 e 2-bis del Testo unico delle imposte sui redditi.

Tale strumento e la sua “norma applicativa” hanno, sin da subito, posto innumerevoli quesiti tecnici ai quali l’Amministrazione finanziaria italiana, ormai dal 2007, ha cercato di rispondere con gli strumenti tipici della c.d. “prassi amministrativa” (i.e. Circolari, Risoluzioni, Principi di diritto e Risposte ad Interpello).

Se da un lato, quindi, abbiamo oggi a disposizione moltissimi provvedimenti di prassi da utilizzare quali case study per risolvere le questioni di riorganizzazione societaria che ogni giorno ci troviamo ad affrontare in ambito lavorativo, dall’altro lato, invece, l’ingente numero di documenti rende difficile districarsi e navigare con sicurezza in un ambito – a tratti – molto complesso.

Di qui l’idea o, meglio, il progetto, di sistematizzare e rendere fruibile ad esperti e meno esperti la materia.

Il volume, infatti, dopo una prima parte introduttiva in cui gli Autori hanno descritto i contorni, il perimetro delle due tipologie esistenti oggi di scambio di partecipazioni mediante conferimento, presenta un capitolo intero di censimento di tutti i documenti di prassi pub blicati dall’Amministrazione finanziaria tra il 2007 ed il 2023 corredati – ognuno – da grafici esplicativi che ne rendono immediata e semplice la comprensione.

Il lavoro si completa con una tavola sinottica pensata e realizzata al fine di aiutare tutti i professionisti nella scelta degli Interpelli da approfondire.

Maria Lucia Di Tanna
Dottore commercialista in Milano. Attiva nel contenzioso tributario, nel tax planning rivolto ai cd. HNWI e U-HNWI e nelle operazioni di riorganizzazione dei gruppi familiari. Scrive abitualmente per Riviste specialistiche e quotidiani nazionali.

Davide Greco
Avvocato in Milano. Le sue aree di specializzazione comprendono la fiscalità d’impresa, la fiscalità dei c.d. HNWI e U-HNWI, la tutela dei patrimoni familiari nella prospettiva degli avvicendamenti generazionali e il tax planning sullo sfruttamento del diritto di immagine. Scrive abitualmente per Riviste specialistiche e quotidiani nazionali.

Francesco Rubino
Amministratore Delegato di Cordusio Fiduciaria e Head of Family Governance, nella divisione Wealth Management e Private Banking di UniCredit. Membro del Comitato Direttivo di Assofiduciaria e del Consiglio Direttivo di STEP Italy.

Manuela Soncini
Responsabile di Wealth Advisory in UniCredit Wealth Management e Private Banking. È membro della Commissione Tecnica Wealth Advisory di AIPB. Presidente del Consiglio di amministrazione di Cordusio Società Fiduciaria per Azioni e Consigliere di Amministrazione della Fondazione Italiana per il dono.