l Mod. REDDITI 2024 società di persone va presentato per determinare le quote di reddito (perdita) 2023 imputabili ai fini IRPEF ai singoli soci o associati.
Il testo affronta le principali problematiche connesse alla compilazione della dichiarazione, dedicando particolare attenzione alle novità normative e di prassi introdotte nel corso dell’anno.
Sono analizzati dettagliatamente i singoli quadri di compilazione, suddivisi in pratiche sezioni dedicate alla determinazione:
del reddito (quadro RF per le società in contabilità ordinaria, quadro RG per le società in contabilità semplificata, quadro RE per il lavoro autonomo, ecc.);
delle imposte (quadro RT relativo alle plusvalenze, quadro RM dedicato alla tassazione separata, quadro RQ per le imposte sostitutive e quadro RW per l’IVIE, l’IVAFE e l’imposta sulle cripto-attività).
Sono chiaramente analizzati anche gli altri prospetti: tra questi, si segnala in particolare quello di imputazione dei redditi ai singoli soci/associati.
In particolare la compilazione dei singoli quadri tiene conto delle varie tematiche fiscali di riferimento; tra i principali aspetti di interesse per la presente dichiarazione dei redditi, si segnala:
la revisione dei termini di presentazione delle dichiarazioni;
la proroga al 31 luglio 2024 del termine di versamento del saldo e del primo acconto delle imposte sui redditi ed IRAP per determinate categorie di contribuenti;
la sospensione degli ammortamenti 2023;
la regolarizzazione delle rimanenze di magazzino tramite il versamento di un’imposta sostituiva;
la nuova disciplina relativa ai soggetti controllati non residenti (c.d. “CFC”).
STRUTTURA DEL LIBRO:
Soggetti obbligati
Aziende coniugali
Termini di presentazione
Modalità di presentazione
Presentazione mediante servizio telematico diretto
Presentazione telematica tramite soggetti abilitati
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento delle imposte
Modalità di versamento
Principali codici tributo
Compensazione tra imposte e contributi
Rateizzazione di imposte e contributi
Modello REDDITI SP 2024
Modello di dichiarazione per società di persone non solari
Termini di versamento in caso di operazioni straordinarie
Casi particolari
Quadri da utilizzare
Frontespizio
Determinazione del reddito
Determinazione delle imposte
Prospetti vari
Risultato della dichiarazione
Privacy e dati personali
Frontespizio
Tipo di dichiarazione
Società o associazione
Rappresentante firmatario della dichiarazione
Altri dati
Firma della dichiarazione
Visto di conformità e certificazione tributaria
Impegno alla presentazione telematica
REDDITI D IMPRESA E DI LAVORO AUTONOMO
Quadro RD – Allevamento di animali e altre attività agricole
Struttura del quadro RD
SEZIONE I – Allevamento di animali
Determinazione del reddito
Modalità di compilazione
SEZIONE II – Produzione di vegetali
SEZIONE III – Attività agricole connesse
SEZIONE IV – Determinazione del reddito
Quadro RE – Redditi di lavoro autonomo
Determinazione del reddito
Attribuzione del reddito ai soci o associati
Compilazione del quadro RE
Dati relativi all attività
Determinazione del reddito da imputare ai soci o associati
Compensi
Spese righi RE7 – RE20
Acquisto di beni mobili strumentali
Acquisto di autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli
Acquisto di telefoni cellulari e fissi, nonchè servizi di comunicazione elettronica
Maxi ammortamento e maggiorazione della quota fiscalmente deducibile
canoni di locazione finanziaria relativi a beni mobili strumentali
Canoni di locazione finanziaria relativi a telefoni cellulari e fissi
Canoni locazione finanziaria relativi ad autovetture, motocicli e ciclomotori
Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
Immobili di proprietà utilizzati promiscuamente
Canone di locazione (non finanziaria) immobile esclusivamente strumentale
Canone di locazione (non finanziaria) dell immobile promiscuo
Canoni di leasing dell immobile strumentale
Canone di leasing dei beni immobili utilizzati promiscuamente
Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione immobili strumentali
Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione immobili promiscui
Altre spese relative all immobile
Quadro RF – Reddito di impresa in contabilità ordinaria
Utile economico e reddito fiscale
Soggetti tenuti alla compilazione del quadro RF
Compilazione del quadro RF
Concordato preventivo biennale
Codice attività e cause esclusione ISA
Casella 1 – Adozione IAS
Casella 2 – Rimanenze
Casella 3 – Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale
Coordinamento con altri quadri
Risultato del conto economico
Principio di derivazione rafforzata (soggetti IAS)
Principio di derivazione rafforzata (soggetti OIC)
Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d. branch exemption )
Passaggio dal regime di contabilità semplificata al regime di contabilità ordinaria
Variazioni in aumento
1. Cessione a titolo oneroso di beni strumentali
2. Sopravvenienze attive da risarcimenti assicurativi
Acquisto di gas imprese non gasivore (II trimestre 2023) – cod. credito S5
Strumenti per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei corrispettivi – cod. credito S9
Investimenti beni strumentali – Zes unica
Altri crediti d imposta – cod. credito 99
SEZIONE II – Crediti d imposta per attività di ricerca, sviluppo e innovazione, formazione, investimenti in beni strumentali
SEZIONE III – Crediti d imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo
Sezione III-A – Crediti d imposta ricevuti – Righi da RU501 a RU505
SEZIONE III-B – Crediti d imposta trasferiti – Righi da RU506 a RU510
SEZIONE III-C – Limite di utilizzo – Righi da RU512 a RU534
Quadro FC – Redditi dei soggetti controllati non residenti
Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)
Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC
Modalità di compilazione del quadro FC
SEZIONE I – Dati identificativi del soggetto controllato non residente
Casella monitoraggio
Casella Mod. CFC
Casella Art. 168-ter, comma 4
Casella Art. 167, comma 11
Casella OICR
Casella Art. 167, comma 4-ter
Dati identificativi del soggetto estero (campi da 1 a 7)
Dati relativi al controllo (campi da 8 a 10)
Numero progressivo stabile organizzazione (campo 11)
Codice fiscale avente causa (campo 12)
SEZIONE II-A – Determinazione del reddito della CFC
Determinazione del reddito della CFC
SEZIONE II-B – Perdite non compensate
SEZIONE III – Imputazione del reddito e delle imposte ai soggetti partecipanti residenti
SEZIONE IV – Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili
SEZIONE V – Attestazioni
Quadro RN – Redditi della società o associazione da imputare ai soci o associati
Parte generale – Redditi
Altri redditi
Reddito minimo
Perdite
Redditi derivanti da imprese estere partecipate
Oneri
Trust trasparente o misto – importi ricevuti
Agevolazioni
Trasferimento all estero
Crediti d imposta
Quadro OP – Comunicazione per i regimi opzionali
SEZIONE I – Tonnage tax
SEZIONE II – Patent box
Quadro RX – Risultato della dichiarazione
SEZIONE I – Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione
Imposta a debito risultante dalla presente dichiarazione (colonna 1)
Importi a credito risultanti dalla presente dichiarazione (colonna 2)
Eccedenza di versamento a saldo (colonna 3)
Utilizzo del credito (colonne 4 e 5)
SEZIONE II – Crediti ed eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione
SEZIONE III – Rimborso IVA
SEZIONE IV – Versamenti periodici omessi IVA
SEZIONE V – Credito IRPEF da ritenute subite
ALTRI REDDITI
Quadro RA – Redditi dei terreni
Terreni non affittati: principio di sostituzione IMU – IRPEF
Esenzione per coltivatori diretti/IAP iscritti nella previdenza agricola
Soggetti obbligati alla compilazione
Soggetti esclusi dalla compilazione
Determinazione del reddito dei terreni
Modalità di compilazione
Quadro RB – Redditi dei fabbricati
Soggetti obbligati alla compilazione
Soggetti esclusi dalla compilazione
Determinazione del reddito dei fabbricati
Modalità di compilazione
Quadro RH – Redditi di partecipazione in società di persone ed equiparate
Imputazione redditi e perdite nelle società di persone
SEZIONE I – Dati della società o associazione partecipata e quote imputate alla società dichiarante
SEZIONE II – Reddito da imputare ai soci o associati
Quadro RL – Altri redditi
SEZIONE I – Redditi di capitale
Modalità di compilazione del rigo RL1
Modalità di compilazione
SEZIONE II – Redditi diversi
Quadro RM – Redditi soggetti a tassazione separata, ad imposizione sostitutiva e proventi di fonte estera, rivalutazione del valore dei terreni
SEZIONE I – Indennità , plusvalenze e redditi di cui alle lett. g-bis), g-ter), h), i), l) e n), comma 1, dell art. 17, Tuir e art. 11, commi da 5 a 8, Legge n. 413/1991
Plusvalenze da cessione onerosa di aree fabbricabili
Plusvalenze da indennità di esproprio
Indennità per perdita dell avviamento per cessazione locazione non abitativa
Indennità di risarcimento per la perdita di redditi pluriennali
Assegnazione di somme e beni ai soci di società di persone ed equiparate
Redditi di capitale
Redditi percepiti dallo studio associato per cessione della clientela
SEZIONE II – Imposte e oneri rimborsati di cui alla lett. n-bis), comma 1, art. 17, TUIR
SEZIONE III – Redditi di capitale di fonte estera soggetti ad imposta sostitutiva
SEZIONE IV-A – Redditi derivanti da soggetti controllati non residenti
SEZIONE IV-B – Utili assoggettati a tassazione sostitutiva
SEZIONE V – Redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva
SEZIONE VI – Proventi derivanti da depositi a garanzia
SEZIONE VII – Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni
Quadro RT – Plusvalenze di natura finanziaria
SEZIONE I – Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%
Minusvalenze
Partecipazioni rivalutate
Partecipazioni affrancate
Cessioni di valuta estera
Titoli non partecipativi
Quote o azioni di OICVM
Metalli preziosi
Contratti derivati
Altri redditi di capitale
SEZIONE II-A – Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26%
SEZIONE II-B – Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività
SEZIONE III – Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
SEZIONE IV – Plusvalenze da cessione di partecipazioni in società o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali/quote di partecipazioni in OICR immobiliari di diritto estero
SEZIONE V – Minusvalenze non compensate nell anno
SEZIONE VI – Riepilogo importi a credito
SEZIONE VII – Partecipazioni rivalutate
SEZIONE VIII – Cripto-attività : valutazione al valore normale
Quadro RW – Investimenti e attività estere di natura finanziaria – monitoraggio – IVIE/IVAFE/Imposta cripto-attività
Monitoraggio fiscale
Soggetti interessati
Attività e investimenti interessati
Esoneri oggettivi
IVIE
Soggetti interessati
Base imponibile
Determinazione dell imposta
IVAFE
Soggetti interessati
Prodotti finanziari interessati
Base imponibile
Determinazione dell imposta
Imposta sostitutiva sulle cripto-attività
Soggetti interessati
Base imponibile
Determinazione dell imposta
La compilazione del quadro RW
Quadro RJ – Regime di determinazione della base imponibile delle imprese marittime
Tonnage tax: nozioni generali
Struttura del quadro RJ
RIGO RJ1 – Codice fiscale della controllante
SEZIONE I – Determinazione del reddito imponibile
SEZIONE II – Determinazione del pro rata di deducibilità
SEZIONE III – Valori civili e fiscali degli elementi dell attivo e del passivo
PROSPETTI VARI
Quadro RP – Spese per le quali spetta una detrazione d imposta
Recupero edilizio e sismabonus
Bonus arredo
Bonus verde
Infrastrutture di ricarica dei veicoli elettrici
Superbonus
Superamento ed eliminazione di barriere architettoniche
Impianti a fonte rinnovabile
Modalità di compilazione quadro RP
Quadro AC – Comunicazione dell amministratore di condom ni
Dati del condominio oggetto di interventi di recupero edilizio
Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio
Compilazione del quadro AC
SEZIONE I – Dati identificativi del condominio
SEZIONE II – Dati catastali del condominio
SEZIONE III – Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi
Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC
Quadro RV – Riconciliazione dati di bilancio e fiscali – Operazioni straordinarie
SEZIONE I – Riconciliazione dati di bilancio e fiscali
Colonna 2 – Causa
Colonna 3
Colonna 5
Altre colonne
Prima applicazione degli IAS/IFRS
SEZIONE II – Operazioni straordinarie
Società beneficiaria della scissione, incorporante o risultante dalla fusione
Società scissa, incorporata o fusa – parte II
Altre società beneficiarie – parte III
Quadro TR – Imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso
Opzione per la rateazione della plusvalenza
Monitoraggio fiscale
Modalità di compilazione del quadro TR
Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
Quadro DI – Dichiarazione Integrativa
Il quadro DI
APPENDICI
ACE – Aiuto alla crescita economica
Compensazione tra crediti e debiti
Concordato preventivo biennale
Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
Deducibilità dei costi degli autoveicoli
Detrazione per risparmio energetico
Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese
Forme societarie in agricoltura
ISA – Indici sintetici di affidabilità fiscale
Perdite e riporto
Perdite su crediti
Recupero edilizio, sismabonus, barriere architettoniche, bonus facciate e verde
Regolarizzazione delle rimanenze di magazzino
Ritrasferimento delle ritenute residue dai soci alla società
