Il testo illustra dettagliatamente le modalità di compilazione della dichiarazione dei redditi di imprenditori individuali e liberi professionisti, modello REDDITI 2024 PF.
La parte introduttiva è dedicata agli aspetti generali propedeutici alla compilazione dei modelli (modalità e termini di presentazione, determinazione e versamento delle imposte, etc.) come recentemente modificati dai Decreti legislativi attuativi della riforma fiscale.
Seguendo la struttura del modello, il testo si presenta composto di tre sezioni, nelle quali sono analizzate le modalità di compilazione dei vari quadri della dichiarazione, ovvero:
quadri di interesse per la generalità dei contribuenti (frontespizio, familiari, quadri RA, RB, RC, RP, etc.) contenuti nel fascicolo 1;
quadri relativi ai redditi per i quali il contribuente non è obbligato alla tenuta delle scritture contabili (quadri RH, RL, RM, RT, RW, etc.) contenuti nel fascicolo 2;
quadri relativi ai redditi per i quali il contribuente è obbligato alla tenuta delle scritture contabili (quadri RE, RG, RF, etc.) contenuti nel fascicolo 3.
Nella trattazione viene data particolare evidenza alle novità introdotte rispetto al modello dello scorso anno, tra le quali si segnalano le seguenti:
modifiche alla disciplina del superbonus e delle altre detrazioni edilizie;
nuova detrazione del 50% dell’IVA pagata sull’acquisto nel 2023 di abitazioni di classe energetica A e B;
nuova tassazione del lavoro sportivo dilettantistico;
regolarizzazione delle rimanenze di magazzino;
introduzione della cd. “flat tax incrementale”;
il nuovo istituto del concordato preventivo biennale;
tassazione delle cripto-attività e relativi obblighi di monitoraggio fiscale.
Completa il testo l’“Appendice on-line”, nella quale sono approfondite numerose tematiche fiscali di interesse generale per la compilazione del modello, tra cui la compensazione tra crediti e debiti, le detrazioni edilizie, la tassazione degli utili, etc. Come scaricarle? Clicca qui!
STRUTTURA DEL LIBRO:
Modello REDDITI PF 2024
Fascicolo 1 – Modello base
Fascicolo 2
Fascicolo 3
Modalità di presentazione e dichiarazione precompilata
Termini di presentazione
Termini e modalità di versamento
Termini di versamento delle imposte
Modalità di versamento
Compensazione tra imposte e contributi
Rateazione delle imposte e contributi
Fascicolo Primo – MODELLO BASE
Privacy e dati personali
Frontespizio
Tipo di dichiarazione
Dati del contribuente
Residenza anagrafica
Telefono e posta elettronica
Domicilio fiscale per l’attribuzione delle addizionali regionale e comunale
Residenti all’estero
Dichiarazione presentata per un altro contribuente
Canone RAI imprese
Impegno alla presentazione telematica
Visto di conformità e certificazione tributaria
Firma della dichiarazione
Destinazione dell 8, del 5 e del 2 per mille dell’IRPEF
Otto per mille IRPEF
Cinque per mille IRPEF
Il due per mille in favore dei partiti politici
Presentazione della scheda da parte dei contribuenti esonerati
Familiari a carico
Nozioni generali
Disposizioni comuni
Detrazione per coniuge a carico
Detrazione per figli a carico con più di 21 anni
Detrazione per altri familiari a carico
Modalità di compilazione
Codifiche C, F1, F, D, A – colonne 1, 2 e 3
Codice fiscale – colonna 4
Mesi a carico – colonna 5
Percentuale di detrazione spettante – colonna 7
Detrazione 100% affidamento figli – colonna 8
N. mesi detrazione figli 21 anni o più – colonna 10
Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente (Rigo 7)
Quadro RA – Reddito dei terreni
Nozioni generali
Terreni e dichiarazione dei redditi
Reddito dominicale e agrario
Rivalutazione del reddito dominicale e agrario
Modalità di utilizzo dei terreni
Modalità di compilazione
Colonne 1 e 3 – Reddito dominicale e Reddito agrario
Colonna 2 – Titolo
Schema riassuntivo
Esempi di compilazione
Quadro RB – Reddito dei fabbricati
Nozioni generali
Fabbricati che producono reddito fondiario
Fabbricati che non producono reddito o che producono reddito non fondiario
Rendita catastale e rivalutazione
Modalità di utilizzo dell’immobile
Casi particolari
Modalità di compilazione
Sezione I – righi RB1 – RB9 – Redditi dei fabbricati e altri dati
Sezione I – rigo RB10 – Totali
Sezione I – rigo RB11 – Imposta cedolare secca
Sezione II – righi RB21 – RB23 – Dati relativi ai contratti di locazione
Esempi di compilazione
Quadro RC – Redditi di lavoro dipendente e assimilati
Nozioni generali
Redditi di lavoro dipendente
Redditi di pensione
Compensi per co.co.co. e lavoro a progetto
Lavoratori sportivi
Borse di studio
Compensi percepiti per lavori socialmente utili
Compensi percepiti da lavoratori soci di cooperative
Altre tipologie di redditi assimilati al lavoro dipendente
Redditi esenti
Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
Casi particolari (redditi prodotti all’estero, ricercatori, impatriati, transfrontalieri)
Detrazioni per redditi di lavoro dipendente, assimilati e pensione
Trattamento integrativo
Modalità di compilazione
Sezione I – Redditi di lavoro dipendente e assimilati
Sezione II – Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
Sezione III – Ritenute IRPEF e addizionali regionale e comunale all’IRPEF
Sezione IV – Ritenute per lavori socialmente utili
Sezione V – Riduzione della pressione fiscale sul lavoro dipendente
Sezione VI – Detrazione per comparto sicurezza e difesa
Sezione VII – Tassazione mance settore turistico – alberghiero e di ricezione
Quadro RP – Nozioni generali
Oneri sostenuti nell’interesse proprio o di soggetti diversi
Tracciabilità delle spese ai fini della detrazione del 19%
Rimodulazione della detrazione in base al reddito
Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
Quadro oneri e spese e Certificazione Unica 2024
Rimborsi erogati dal datore di lavoro
Oneri sostenuti da società
Righi da RP1 a RP6: spese sanitarie
Spese sanitarie
Spese sanitarie per patologie esenti per familiari non a carico
Spese sanitarie per persone con disabilità
Spese per acquisto veicoli per persone con disabilità
Aspetti particolari delle spese sanitarie
Spese per acquisto di cani guida
Compilazione dei righi RP1-RP6
Rigo RP1 – Spese sanitarie
Rigo RP2 – Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti
Rigo RP3 – Spese sanitarie per persone con disabilità
Connessioni tra i righi RP1, RP2 ed RP3
Rigo RP4 – Veicoli per persone con disabilità
Rigo RP5 – Spese per l’acquisto di cani guida
Rigo RP6 – Totale spese sanitarie rateizzate nelle precedenti dichiarazioni
Rigo RP7 e righi da RP8 a RP13, codici da 8 a 11, 46 e 47: interessi passivi su mutui
Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale (Rigo RP7)
Mutui per acquisto di altri immobili e per recupero edilizio contratti nel 1997 (Righi RP8 – RP13, codici 8 e 9)
Mutui per costruzione abitazione principale (righi RP8-RP13, codici 10 e 46)
Prestiti o mutui agrari (righi RP8-RP13, codici 11 e 47)
Mutui: aspetti particolari
Compilazione dei righi RP7 e RP8-RP13 codici da 8 a 11, 46 e 47
Rigo RP7: interessi su mutui ipotecari per acquisto abitazione principale
Righi RP8-RP13, codice 8: interessi su mutui ipotecari per acquisto altri immobili
Righi RP8-RP13, codice 9: interessi su mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio
Righi RP8-RP13, codici 10 e 46: interessi su mutui per costruzione abitazione principale
Righi RP8-RP13, codici 11 e 47: interessi su prestiti e mutui agrari
Compresenza di più tipologie di mutui
Righi da RP8 a RP13: spese di istruzione (codici 12 e 13)
Tipologia di spesa
Documentazione necessaria
Regime di detraibilità
Compilazione dei righi RP8-RP13 – codici 12 e 13
Righi da RP8 a RP13: spese funebri, addetti all’assistenza, sportive per ragazzi (codici 14, 15 e 16)
Spese funebri (codice 14)
Spese per addetti all’assistenza personale (codice 15)
Spese per attività sportive per ragazzi (codice 16)
Compilazione dei righi RP8-RP13 – codici 14, 15 e 16
Spese funebri (codice 14)
Spese per addetti all’assistenza personale (codice 15)
Spese per attività sportive dei ragazzi (codice 16)
Righi da RP8 a RP13: spese per intermediazione immobiliare e locazione universitari fuori sede (codici 17 e 18)
Spese per intermediazione immobiliare (codice 17)
Spese per canoni di locazione per universitari fuori sede (codice 18)
Compilazione dei righi da RP8 a RP13 – codici 17 e 18
Spese per intermediazione immobiliare – codice 17
Canoni di locazione studenti universitari fuori sede – codice 18
Righi da RP8 a RP13: erogazioni liberali (codici da 20 a 76)
Nozioni generali
Compilazione dei righi da RP8 a RP13 – codici da 20 a 76
Erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità – codice 20
Erogazioni liberali a favore di ASD e SSD – codice 21
Erogazioni liberali a La Biennale di Venezia – codice 24
Erogazioni per attività culturali ed artistiche – codice 26
Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo – codice 27
Erogazioni a fondazioni del settore musicale – codice 28
Erogazioni a favore di istituti scolastici – codice 31
Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di stato – codice 35
Erogazioni liberali a favore di ONLUS ed iniziative umanitarie – codice 61
Erogazioni liberali a favore di partiti politici – codice 62
Erogazioni liberali a favore di ONLUS, APS e ETS – codice 71
Erogazioni liberali a favore di ODV e ETS – codice 76
Righi da RP8 a RP13: spese veterinarie, asili nido e abbonamenti al trasporto pubblico (codici 29, 33 e 40)
Spese veterinarie (codice 29)
Spese di frequenza di asili nido (codice 33)
Spese per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (codice 40)
Compilazione dei Righi da RP8 a RP13 – codici 29, 33 e 40
Spese veterinarie – codice 29
Spese per frequenza di asili nido – codice 33
Spese per abbonamenti ai trasporti pubblici – codice 40
Righi da RP8 a RP13: premi di assicurazione (codici 36, 38, 39, 43 e 81)
Tipologia di spesa
Documentazione necessaria
Regime di detraibilità
Compilazione dei righi da RP8 a RP13 – codici 36, 38, 39, 43 e 81
Righi da RP8 a RP13: altri oneri detraibili (codici da 22 a 99)
Nozioni generali
Compilazione dei righi RP8-RP13 – codici da 22 a 99
Contributi versati alle società di mutuo soccorso – codice 22
Spese sostenute su beni soggetti a regime vincolistico – codice 25
Servizi di interpretariato per sordi – codice 30
Riscatto contributi anni di laurea per familiari a carico – codice 32
Spese per studenti affetti da DSA – codice 44
Spese per iscrizione a scuole musicali di ragazzi 5-18 anni – codice 45
Altri oneri detraibili – codice 99
Rigo RP14: spese per canoni di leasing
Spese agevolabili
Tipologia di immobile
Limiti alla detrazione
Documentazione necessaria
La compilazione del rigo RP14
Rigo RP15: totale spese su cui determinare la detrazione
Spese con detrazione al 19% da non commisurare al reddito
Altre tipologie di oneri detraibili
Determinazione del rigo RN13
Righi da RP21 a RP26: assegni di mantenimento, contributi, erogazioni liberali, spese mediche portatori di handicap, altri oneri deducibili
Contributi previdenziali ed assistenziali (rigo RP21)
Assegno periodico corrisposto al coniuge (rigo RP22)
Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari (rigo RP23)
Contributi ed erogazioni a favore delle istituzioni religiose (rigo RP24)
Spese mediche e di assistenza per persone con disabilità (rigo RP25)
Altri oneri e spese deducibili (rigo RP26)
Compilazione dei righi da RP21 a RP26
Rigo RP21 – Contributi previdenziali ed assistenziali
Rigo RP22 – Assegno periodico corrisposto al coniuge
Rigo RP23 – Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari
Rigo RP24 – Contributi ed erogazioni a favore delle istituzioni religiose
Rigo RP25 – Spese mediche e di assistenza specifica per persone con disabilità
Rigo RP26 – Altri oneri e spese deducibili
Righi da RP27 a RP39: previdenza complementare, abitazioni da locare, investimenti in start up ed erogazioni liberali
Contributi di previdenza complementare (righi da RP27 a RP30)
Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione (rigo RP32)
Somme restituite al soggetto erogatore (rigo RP33)
Quota deducibile di investimenti in start up (rigo RP34)
Erogazioni liberali in favore delle ONLUS, ODV, APS e ETS (rigo RP36)
Compilazione dei righi da RP27 a RP39
Righi da RP27 a RP30: previdenza complementare
Rigo RP32 – Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione
Rigo RP33 – Somme restituite al soggetto erogatore
Rigo RP34 – Quota di investimento in start up
Rigo RP36 – Erogazioni liberali in favore delle ONLUS, ODV, APS E ETS
Rigo RP39 – Totale oneri e spese deducibili
Righi da RP41 a RP53: recupero edilizio, sismabonus, bonus verde, bonus facciate e superbonus
Sezione III A – Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, misure antisismiche, superbonus, bonus facciate e bonus verde
Sezione III B – Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione
Esempi di compilazione delle Sezioni III A e III B
Righi da RP56 a RP60: altre spese per le quali spetta la detrazione del 50%, 90% e del 110%
Riscatto dei periodi non coperti da contribuzione
Infrastrutture di ricarica per veicoli elettrici
Spese per l’arredo di immobili ristrutturati
Spese per l’arredo di immobili di giovani coppie (2016)
IVA per acquisto nel 2016, 2017 o 2023 di abitazione classe energetica A o B
Compilazione dei righi da RP56 a RP60
Rigo RP56 – Pace contributiva o colonnine per ricarica
Rigo RP57 – spese arredo immobili ristrutturati
Rigo RP58 – spese arredo immobili giovani coppie
Rigo RP59 – IVA per acquisto abitazione classe energetica A o B
Rigo RP60 – totale rate
Righi RP61 – RP66: spese per risparmio energetico e superbonus
Tipo intervento (colonna 1)
Anno (colonna 2)
Casi particolari (colonna 4)
Periodo 2008 – Rideterminazione rate (colonna 5)
Percentuale (colonna 6)
Numero rata (colonna 7)
Spesa totale (colonna 8)
Maggiorazione sisma (colonna 9)
Importo rata (colonna 10)
Esempi di compilazione
Righi RP71 – RP73: detrazioni per inquilini con contratti di locazione
Nozioni generali
Modalità di compilazione dei righi da RP71 a RP73
Rigo RP71: detrazione per inquilini di immobili adibiti ad abitazione principale
Rigo RP72: detrazione per dipendenti che si trasferiscono per motivi di lavoro
Rigo RP73: detrazione per l’affitto di terreni agricoli ai giovani
Righi RP80, RP82 e RP83: start up innovative, mantenimento cani guida ed altre detrazioni
Detrazioni per investimenti in start up o PMI innovative ammissibili
Detrazione per spese di mantenimento cani guida
Altre detrazioni
Modalità di compilazione
Rigo RP80 – Investimenti in start up innovative o PMI innovative ammissibili
Rigo RP82 – Detrazione per spese di mantenimento cani guida
Rigo RP83 – Altre detrazioni
Righi RP90 e RP91: ulteriori dati (Redditi prodotti a Campione d’Italia)
Agevolazioni per redditi prodotti a Campione d’Italia
Modalità di compilazione dei righi RP90 – RP91
Rigo RP90 – Redditi prodotti in euro a Campione d’Italia
Altre detrazioni e crediti d’imposta (RN23 – RN25)
Determinazione dell’imposta (RN26 – RN35)
Eccedenze d’imposta dalla precedente dichiarazione (RN36 – RN37)
Acconti – Quota detrazioni incapienti rimborsate da sostituto – IRPEF da Mod. 730 – Bonus IRPEF (RN38 – RN43)
Imposta a debito o a credito (RN45 e RN46)
Residui detrazioni, crediti d’imposta e deduzioni (RN47)
Altri dati (RN50)
Acconto 2024
Quadro RV – Addizionale regionale e comunale all’IRPEF
Base imponibile delle addizionali
Determinazione delle addizionali
Modalità di compilazione del quadro RV
SEZIONE I – Addizionale regionale all’IRPEF
SEZIONE II – Addizionale comunale all’IRPEF
Sezione II-A: addizionale comunale a saldo per il 2023
Sezione II-B: addizionale comunale in acconto per il 2024
Esempio di compilazione
Quadro LC – Cedolare secca sulle locazioni
Quadro CR – Crediti d’imposta
SEZIONE II – Riacquisto della prima casa e canoni di locazione non percepiti
SEZIONE III – Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione
SEZIONE IV – Credito d’imposta per immobili colpiti dal sisma in Abruzzo
SEZIONE V – Credito d’imposta reintegro anticipazioni fondi pensione
SEZIONE VI – Credito d’imposta per l’acquisto della prima casa under 36
SEZIONE VII – Credito d’imposta erogazioni cultura e scuola
SEZIONE IX – Credito d’imposta per videosorveglianza
SEZIONE X – Credito d’imposta euroritenuta
SEZIONE XII – Altri crediti d’imposta
Quadro DI – Dichiarazione Integrativa
Il quadro DI
Quadro RX – Compensazioni e rimborsi
SEZIONE I – Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione
SEZIONE II – Precedenti crediti che non trovano collocazione in REDDITI 2024
SEZIONE III – Recupero ritenute attribuite
SEZIONE IV – Versamenti periodici omessi IVA
Fascicolo Secondo – CONTRIBUENTI NON OBBLIGATI ALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI
Quadro RH – Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate
Imputazione redditi e perdite nelle società di persone
Ripartizione reddito nellàimpresa familiare
Ripartizione reddito e perdita nell’azienda coniugale
Ripartizione redditi e perdite nel GEIE
Redditi soggetti a tassazione separata
Crediti d’imposta e ritenute imputati ai soci
Rimborso della quota in caso di recesso del socio
Dati necessari alla compilazione del quadro RH
SEZIONE I – Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE
Sezione II – Dati della società partecipata in regime di trasparenza
SEZIONE III – Determinazione del reddito – Dati comuni alle sezioni I e II
SEZIONE IV – Riepilogo
Quadro RL – Altri redditi
Sezione I-A – Redditi di capitale
Modalità di compilazione del rigo RL1
Modalità di compilazione
Sezione I-B – Redditi di capitale imputati da Trust
Sezione II-A – Redditi diversi
Redditi diversi (righi da RL5 a RL13 e rigo RL17)
Cessione di fabbricati nel quinquennio
Cessione di terreni
Beni acquisiti per donazione
Locazioni brevi
Immobili situati all’estero
Vincite estere derivanti dalla partecipazione a giochi online
Modalità di compilazione
Redditi derivanti da attività occasionale o da obblighi di fare, non fare e permettere (righi da RL14 a RL16)
Lavoro autonomo occasionale e CU
Totali reddito netto e ritenute d’acconto (righi RL18, RL19 e RL20)
Sezione II-B – Attività sportive dilettantistiche e collaborazione con cori e bande
Esercizio di attività sportive dilettantistiche
Esercizio di attività presso cori, bande e filodrammatiche
Compilazione della Sezione II-B
Sezione III – Altri redditi di lavoro autonomo
Modalità di compilazione della Sezione III
Sezione IV – Altri redditi – Decadenza start up recupero deduzioni
Quadro RM – Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva, rivalutazione dei terreni
Sezione I – Indennità e anticipazioni di cui alle lettere d), e), f), art. 17, TUIR
Sezione II – Indennità, plusvalenze e redditi di cui alle lettere da g) a n), art.17, TUIR
Sezione III – Imposte e oneri rimborsati
Sezione IV – Redditi percepiti in qualità di erede o legatario
Sezione V – Redditi di capitale soggetti ad imposizione sostitutiva
Sezione VI – Riepilogo delle sezioni da I a V
Sezione VII – Proventi derivanti da depositi a garanzia
Sezione VIII – Redditi derivanti da imprese estere partecipate
Sezione IX – Premi per assicurazioni sulla vita in caso di riscatto del contratto
Sezione X – Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni
Sezione XI – Redditi e ritenute derivanti da pignoramento presso terzi
Sezione XII – Redditi corrisposti da soggetti non obbligati per legge all’effettuazione delle ritenute d’acconto
Sezione XIII – Art. 15, comma 11, Decreto Legge n. 185/2008
Sezione XIV – Art. 33, Decreto Legge n. 78/2010
Sezione XV – Attività di noleggio occasionale di imbarcazioni e navi da diporto
Sezione XVI – Redditi derivanti da beni sequestrati
Sezione XVII – Imposta sostitutiva sulle lezioni private
Sezione XVIII – Opzione per l’imposta sostitutiva prevista dall’art. 24-ter del TUIR
Quadro RT – Plusvalenze da cessione di partecipazioni
SEZIONE I – Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20%
SEZIONE II-A – Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26%
SEZIONE II-B – Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività
SEZIONE III – Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
SEZIONE IV – Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in imprese o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali/quote di partecipazioni in OICR immobiliari di diritto estero
Sezione V – Minusvalenze non compensate nell’anno
Sezione VI – Riepilogo importi a credito
Sezione VII – Partecipazioni rivalutate
Sezione VIII – Cripto-attività: valutazione al valore normale
Quadro RR – Contributi previdenziali
SEZIONE I – Contributi previdenziali artigiani e commercianti
Acconto
Saldo
Base imponibile e aliquote contributive
Contributo in acconto per il periodo d’imposta 2024
Modalità di compilazione della Sezione I
SEZIONE II – Contributi previdenziali dovuti da liberi professionisti iscritti alla gestione separata dell’INPS
Struttura contributiva
Modalità di compilazione della Sezione II
SEZIONE III – Contributi previdenziali dovuti dai professionisti del settore sportivo dilettantistico iscritti alla Gestione separata
Soglia di esenzione
Struttura contributiva
Modalità di compilazione della Sezione III
Quadro RW – Investimenti e attività finanziarie all’estero, monitoraggio – IVIE/IVAFE/Imposta
cripto-attività
Obbligo di monitoraggio fiscale
Attività di natura finanziaria
Attività di natura patrimoniale/investimenti
Esoneri oggettivi
IVIE
IVAFE
Imposta sostitutiva sulle cripto-attività
La compilazione del quadro RW
Quadro AC – Comunicazione dell’amministratore di condominio
Dati del condominio oggetto di interventi di recupero edilizio
Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio
Compilazione del quadro AC
Sezione I – Dati identificativi del condominio
Sezione II – Dati catastali del condominio
Sezione III – Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi
Fascicolo Terzo – CONTRIBUENTI OBBLIGATI ALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI
Quadro RD – Allevamento di animali e attività agricole connesse
Struttura del quadro RD
Sezione I – Allevamento di animali
Sezione II – Produzione di vegetali
Sezione III – Attività agricole connesse
Sezione IV – Determinazione del reddito
Quadro RE – Redditi di lavoro autonomo
Nozioni generali
Compilazione del quadro RE
Codice attività e applicazione Indici sintetici di affidabilità (ISA)
ISA: cause di esclusione (colonna 2)
Compensi: righi RE2 – RE6
Spese: righi RE7 – RE20
Acquisto di beni mobili strumentali
Acquisto di autovetture, motocicli e ciclomotori
Acquisto di telefoni cellulari e fissi e di servizi di comunicazione elettronica
Maxi ammortamento e maggiorazione della quota fiscalmente deducibile
Canoni di locazione finanziaria relativi a beni mobili strumentali
Canoni di locazione finanziaria relativi a telefoni cellulari e fissi
Canoni locazione finanziaria relativi ad autovetture, motocicli e ciclomotori
Quote di ammortamento dei beni immobili strumentali
Immobili di proprietà utilizzati promiscuamente
Canone di locazione (non finanziaria) di immobile esclusivamente strumentale
Canone di locazione (non finanziaria) dell’immobile promiscuo
Canoni di leasing dell’immobile strumentale
Canone di leasing dei beni immobili utilizzati promiscuamente
Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione immobili strumentali
Spese ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione per immobili utilizzati promiscuamente
Altre spese relative all’immobile
Determinazione reddito/perdita: righi RE21 – RE25
Agevolazioni per ricercatori e docenti rientrati in Italia – D.L. n. 78/2010
Agevolazioni per rientro dei lavoratori altamente qualificati – D.Lgs. n. 147/2015
Ritenute d’acconto: rigo RE26
Quadro RF – Impresa in contabilità ordinaria
Utile economico e reddito fiscale
Composizione del quadro
Compilazione del quadro RF
Codice attività e applicazione ISA
Determinazione del reddito
Principio di derivazione
Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d.branch exemption)
Passaggio dal regime di contabilità semplificata al regime di contabilità ordinaria
Variazioni in aumento
1. Cessione a titolo oneroso di beni strumentali
2. Sopravvenienze attive da risarcimenti assicurativi
Acquisto di gas imprese non gasivore (secondo trimestre 2023) – cod. credito S5
Strumenti per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei corrispettivi – cod. credito S9
Acquisto macchinari per conservazione, lavorazione, trasformazione e cottura dei prodotti alimentari (cuochi professionisti) – cod. credito T2
Altri crediti d’imposta – cod. credito 99
Sezione II – Crediti d’imposta per attività di ricerca, sviluppo e innovazione, investimenti in beni strumentali
SEZIONE III – Crediti d’imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo
Sezione III-A – Crediti d’imposta ricevuti – righi da RU501 a RU505
Sezione III-B – Crediti d’imposta trasferiti – righi da RU506 a RU510
Sezione III-C – Limite di utilizzo – righi da RU512 a RU534
Quadro FC – Redditi dei soggetti controllati non residenti (CFC)
Disciplina delle Controlled Foreign Companies (CFC)
Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC
Modalità di compilazione del quadro FC
Sezione I – Dati identificativi del soggetto controllato non residente
Monitoraggio
Mod. CFC
Art. 168-ter – comma 4
Art. 167 – comma 11
OICR
Dati identificativi del soggetto estero (campi da 1 a 7)
Dati relativi al controllo (campi 8 e 9)
Numero progressivo stabile organizzazione (campo 11)
Codice fiscale avente causa (campo 12)
Sezione II-A – Determinazione del reddito della CFC
Determinazione del reddito della CFC o della stabile organizzazione
Sezione II-B – Perdite non compensate
Sezione III – Imputazione del reddito e delle imposte ai soggetti partecipanti residenti
Sezione IV – Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili
Sezione V – Attestazioni
Quadro CE – Crediti di imposta per redditi prodotti all’estero
Sezione I – Credito per redditi prodotti all’estero/credito d’imposta indiretto
Sezione I-A: Dati relativi al credito d’imposta
Sezione I-B: Determinazione credito d’imposta
Sezione II – Credito d’imposta di cui al comma 6 dell’art. 165 del TUIR
Sezione II-A: Dati relativi alla determinazione del credito
Sezione II-B: Credito da eccedenze maturate nella presente dichiarazione
Sezione II-C: Credito da eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni
Sezione III – Riepilogo
Quadro LM – Regime dei minimi e regime forfetario – Flat tax incrementale
Sezione I – Regime di vantaggio – Determinazione del reddito
Requisiti per il mantenimento del regime e soggetti esclusi
Cessazione o uscita dal regime
Modalità di compilazione
Sezione II – Tassa piatta incrementale (art. 1, commi da 55 a 57, Legge n. 197/2022)
Soggetti ammessi al beneficio
Caratteristiche della flat tax
Requisiti per accedere alla flat tax
Redditi esclusi dal beneficio
Modalità di compilazione
Esempi di compilazione
Sezione III – Regime forfetario – Determinazione del reddito
Modalità di compilazione
Sezione IV – Determinazione dell’imposta dovuta
Sezione V – Perdite non compensate
Sezione VI – Concordato preventivo regime forfetario
Modalità di compilazione
Quadro TR – Imposizione in uscita e valori fiscali in ingresso
Opzione per la rateazione della plusvalenza
Monitoraggio fiscale
Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
Modalità di compilazione del quadro TR
Dati relativi ai redditi determinati ai sensi dell’art. 166 del TUIR
Determinazione dell’imposta
Monitoraggio delle plusvalenze in sospensione d’imposta
Monitoraggio dei valori fiscali in ingresso
Quadro NR – Nuovi residenti
Soggetti interessati
Imposta sostitutiva
Esercizio dell’opzione
Cessazione degli effetti, decadenza dal regime e revoca dell’opzione
Cumulabilità con altre agevolazioni
Modalità di compilazione del quadro NR
SEZIONE I – Dati generali
SEZIONE II – Verifica del presupposto dell’assenza della residenza fiscale in Italia nei 9 periodi di imposta dei 10 precedenti l’inizio del periodo di validità dell’opzione
SEZIONE III – Opzione/Revoca per il familiare
Appendici
Acconti d’imposta
ACE – Aiuto alla Crescita Economica
Compensazione tra crediti e debiti
Concordato preventivo biennale
Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi
CU e CUPE
Deducibilità dei costi degli autoveicoli
Detrazione per risparmio energetico
Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese
Il regime fiscale delle locazioni brevi
ISA – Indici sintetici di affidabilità fiscale
Perdite e riporto
Perdite su crediti
Recupero edilizio, sismabonus, barriere architettoniche, bonus facciate e verde
Regolarizzazione delle rimanenze di magazzino
Ritrasferimento delle ritenute residue dai soci alla società
Pianificazione e budgeting – Analisi dei costi – Misurazione delle performance – Sostenibilità e Report integrato – Nuove best practices e casi di studio
